Для наглядности сравнения элементов налога, ниже приведена сравнительная таблица:
|
Элементы налога |
Налог на прибыль организаций в Российской Федерации |
Налог на прибыль предприятий в Украине |
|
Субъект налогооблож. |
1. Российские организации; 2. Иностранные организации: - осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства; - получающие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью через постоянные представительства; |
1. Резиденты - субъекты предпринимательской деятельности бюджетные, общественные и иные предприятия, учреждения и организации , осуществляющие деятельность, направленную на получение прибыли; 2. Нерезиденты - физические или юридические лица, получающие доходы, источник происхождения которых Украина. 3. Обособленные подразделения плательщиков - резидентов. 4. Постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников их происхождения из Украины или выполняют агентские относительно таких нерезидентов или их учредителей; 5. Национальный банк Украины и его учреждения (кроме хозрасчетных), которые уплачивают в бюджет сумму превышения валовых доходов консолидированного баланса над валовыми расходами и частью валовых расходов предыдущих лет; 6.Учреждения уголовно-исполнительной системы и их предприятия, которые направляют доходы, полученные от деятельности, определённой государственным департаментом Украины по вопросам выполнения наказаний, на финансирование основной деятельности таких учреждений и предприятий. |
|
Объект налогооблож. |
1. Для российский организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2. Для представительств иностранных организаций - доходы, уменьшенные на величину производственных расходов; 3. Для иностранных организаций, действующих без представительств - суммы полученных доходов. |
Налогооблагаемая прибыль предприятия. Определяется путем вычитания из валового дохода налогового периода суммы валовых расходов и суммы амортизационных отчислений за соответствующий период. |
|
Налоговая база |
Определяется как разница между полученными доходами и принимаемыми к вычету расходами. |
Определяется как разница между валовым доходом отчетного (налогового) периода и суммой валовых расходов и амортизации за этот же налоговый период. |
|
Налоговый период |
Календарный год, предусматриваются также отчетные периоды. |
1.Календарный квартал; 2. Календарное полугодие; 3. Календарные три квартала; 4. Календарный год. |
|
Налоговая ставка |
20% - основная ставка (из этой ставки 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - в бюджеты субъектов РФ) |
25% - основная ставка. |
|
Порядок исчисления налога |
Сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате умножения ставки налога на налоговую базу. Она исчисляется по итогам налогового периода. По итогам отчетных периодов исчисляются авансовые платежи. Ряд организаций имеет право на исчисление ежеквартальных авансовых платежей, всё остальное - на исчисление ежемесячных авансовых платежей. |
Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется налогоплательщиком по итогам налогового периода как произведение налоговой базы на ставку налога, уменьшенное на сумму авансового взноса (начисляется при выплате дивидендов) и сумму платы за патенты. |
|
Порядок и сроки уплаты |
По итогам налогового периода подаётся декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. В этот же срок уплачивается налог. Авансовые платежи уплачиваются в различные сроки, в зависимости от выбранной системы их исчисления. |
По итогам каждого налогового периода в течение 50 календарных дней, следующих за последним днем отчетного налогового периода. В случае консолидированной уплаты за обособленные подразделения уплачивается головным предприятием. |