Отдельные элементы налога на прибыль предприятий в Украине

· Затраты на нужды, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, а именно: организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков, приобретение лотерей, участие в азартных играх, финансирование личных нужд физических лиц;

· Затраты на приобретение, строительство, реконструкцию, модернизацию, ремонт и другие улучшения основных фондов и расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, а также с приобретением нематериальных активов, подлежащих амортизации.

· Затраты на уплату налога на прибыль предприятий, налога на недвижимость, а также авансового взноса, уплачиваемого при выплате дивидендов, налога с доходов нерезидентов, НДС, НДФЛ. Если юридическое лицо не зарегистрировано плательщиком НДС, в состав валовых расходов включаются суммы этого налога, уплаченные в составе цены приобретения товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к валовым расходам;

· Затраты на оплату стоимости торговых патентов.

· Уплата штрафов и/или неустойки или пени по решению сторон договора либо по решению соответствующих государственных органов, суда.

· Затраты на содержание органов управления объединений плательщиков налога, включая содержание холдинговых компаний.

· Выплачиваемые дивиденды.

· Затраты на выплату эмиссионного дохода в пользу эмитента корпоративных прав.

· Выплата вознаграждений или других видов поощрений, связанным с таким плательщиком налога физическим либо юридическим лицам в случае, если нет документальных доказательств, что такая выплата или поощрение были проведены как компенсация за фактически предоставленную услугу (отработанное время).

· Любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета.

Перечень расходов двойного назначения также включает в себя 10 позиций, по каждой из которых установлены специальные требования, соблюдение которых дает право на отнесение таких затрат к валовым расходам. В этот перечень, в частности, включены затраты на: обеспечение наёмных работников специальной одеждой, обувью, обмундированием, которые необходимы для выполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания; научно-техническое обеспечение хозяйственной деятельности; приобретение литературы для информационного обеспечения; профессиональную подготовку, обучение, переподготовку или повышение квалификации работников; гарантийный ремонт или гарантийные замены товаров; проведение предпродажных и рекламных мероприятий; содержание и эксплуатацию фондов природоохранного назначения; страхование рисков плательщика; приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных государственными органами для ведения хозяйственной деятельности; командировки; содержание эксплуатацию и обеспечение основной деятельности некоторых объектов социальной инфраструктуры, легковых автомобилей, моторных лодок, катеров, яхт;

Хозяйствование в рыночных условиях всегда сопряжено с риском неполучения прибыли по объективным причинам (ухудшение конъюнктуры рынка, освоение новых видов продукции и т.п.). В связи с этим в конструкцию налога на прибыль встроен специальный компенсационный механизм, получивший название механизм переноса убытков.

Суть его заключается в следующем. В случае, если объект налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по результатам налогового периода имеет отрицательное значение, сумма такого отрицательного значения подлежит включению в состав валовых затрат соответствующих налоговых периодов следующего налогового года до полного погашения такого отрицательного значения. Если же отрицательное значение объекта налогообложения декларируется налогоплательщиком на протяжении четырех последовательных налоговых периодов, налоговый орган имеет право провести внеочередную проверку правильности определения объекта налогообложения.

Перечень имущества, признаваемого в целях исчисления налога на прибыль амортизируемым, то есть переносящим свою стоимость в состав учитываемых в целях налогообложения затрат не единовременно, а в течение определенного промежутка времени определен положением ст. 8 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий». Статья не содержит определения амортизируемого имущество, но содержит определение понятия «основной фонд», а также устанавливает перечень расходов подлежащих амортизации и не подлежащих амортизации; порядок определения и начисления сумм амортизационных отчислений.