Отдельные элементы налога на прибыль предприятий в Украине

· доходов от продажи электрической энергии (включая реактивную), а также сумм сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию;

· сумм дотаций и субсидий из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов, полученных плательщиком налога.

В валовой доход не включаются следующие виды доходов:

· суммы НДС, полученные (начисленные) плательщиком налога на добавленную стоимость, начисленного на стоимость продажи товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда предприятие-продавец не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

· суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные плательщиком налога в качестве компенсации (возмещения) за принудительное отчуждение государством иного имущества плательщика налога, в случаях, предусмотренных законодательством.

· суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные плательщиком налога по решению суда или в результате удовлетворения претензий.

· суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которые возвращаются или должны быть возвращены плательщику налога из бюджетов если такие суммы не были включены в состав валовых расходов.

· суммы денежных средств или стоимость имущества, которые поступают плательщику налога в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права.

· суммы доходов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления от предоставления государственных услуг.

· суммы денежных средств в виде взносов, которые поступают в связи с негосударственным пенсионным страхованием, долгосрочным страхованием жизни, накапливаются по пенсионным вкладам, а также суммы поступлений в неприбыльные организации.

· средства совместного инвестирования;

· суммы полученного налогоплательщиком эмиссионного дохода;

· нарицательная стоимость взятых в учет, но неоплаченных (непогашенных) ценных бумаг, удостоверяющих отношения займа;

· доходы от совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица. Дивиденды, полученные налогоплательщиком от других налогоплательщиков, по которым при выплате был уплачен авансовый взнос;

· денежные средства или имущество, которые возвращаются владельцу корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, после полной и окончательной ликвидации такого юридического лица-эмитента или по окончании договора о совместной деятельности.

· денежные средства или имущество, поступающие в виде международной технической помощи.

· стоимость основных фондов, безвозмездно полученных налогоплательщиком с целью осуществления их эксплуатации в случаях, предусмотренных законодательством.

· денежные средства или имущество, предоставляемые в виде безвозвратной помощи общественным организациям инвалидов и предприятиям и организациям, которые определены как неприбыльные.

· суммы средств или стоимость имущества, полученных учредителем третейского суда в качестве третейского сбора либо на покрытие других расходов, связанных с разрешением спора третейским судом в соответствии с законом.

· суммы средств, зачисленных налогоплательщиком на специальный счет в соответствии с Законом Украины "Об упорядочении вопросов, связанных с обеспечением ядерной безопасности".

· другие поступления, прямо определенные законодательством.

Скорректированный валовой доход определяется как валовой доход без учета доходов, не включаемых в его состав.

Валовые расходы

Согласно статье 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» под валовыми расходами понимается сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых (изготовляемых) таким плательщиком налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

В действующем законодательстве содержится три перечня затрат: включаемых в валовые расходы, не включаемых в валовые расходы и затраты двойного назначения (которые могут быть отнесены к составу валовых расходов, но только при соблюдении всех дополнительно установленных требований)

К валовым расходам относятся;

· Суммы каких-либо расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, в том числе расходы на приобретение электрической энергии (включая реактивную), с учетом установленных ограничений;