Налогоплательщики:
1. российские организации;
. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Налоговый период: календарный год(Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год).
Налоговая ставка: 20%.Из ни 2% отчисляются в государственный бюджет;18% в региональный бюджет.
Объект налогообложения:
Налогооблагаемая прибыль предприятия образуется в результате его производственно-хозяйственной деятельности как разница между доходами и расходами предприятия по всем направлениям деятельности, то есть предприятие, не только получает доходы и несет расходы от своей основной производственной деятельности, но также операционные и внереализационные доходы и расходы и расходы на чрезвычайные ситуации, которые учитываются не на результатном сч. 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету которого отражаются расходы отчетного периода, а по кредиту наоборот - доходы. В конце периода сопоставление дебетового и кредитового оборотов, определяется финансовый результат от прочей деятельности, который списывается на сч. 99 «Прибыль и убытки». Записи на счете, ведутся накопительно в течение всего отчетного года. Согласно плану счетов бухгалтерского учета сч. 91 может иметь следующие субсчета:
Первого порядка:
/1 Прочие доходы
/2 Прочие расходы
/9 Сальдо доходов и расходов
Однако, так как в бухгалтерском учете и при составлении формы №2 «Бухгалтерского баланса» отчет о прибылях и убытках операционные и внереализационные доходы и расходы показываются отдельно к сч. 91 открываются дополнительно субсчета.
Второго порядка на субсч.91/1:
/1/1 Операционные доходы
/1/2 Внереализационные доходы
Второго порядка на субсч.91/2:
/2/1 Операционные расходы
/2/2 Внереализационные расходы
На субсчетах первого порядка будет отражаться суммарные доходы или расходы от прочей деятельности на субсчете 91/9 определяется общей финансовый результат от нее.
Операционными признаются доходы или расходы, связанные с движением активов, необоротных активов, ценных бумаг и т.д., а также полученные от участия в УК других предприятий и в результате совместной деятельности. Кроме того в состав операционных расходов включаются налоги, относящиеся на финансовые результаты деятельности предприятия.
Операционные доходы:
1. движение ценных бумаг, получивший % по облигациям, депозитам и государственным ценным бумагам:
Д 51 - К 91/11.
2. доход от продажи ОС:
Д 01/выбытие ОС - К 91/1/1
К операционным расходам относятся:
. Выплаты % по облигациям и акциям, выпущенных предприятием:
- % за использование кредитов и займов;
- расходы по оплате банковских услуг:
Д 91/2/1 - К 51
2. Расходы по имуществу, сданному в аренду:
Д 91/2/1 - К 02
3. Убыток, полученный в результате реализации ОС:
Д 91/2/1 - К 01/выб.ОС
4. Расходы на содержание ОС, находящиеся на консервации:
Д 91/2/1 - К 10,70,69
5. Начисление налогов, относящихся на финансовые результаты предприятия (имущества, содержание милиции и т.д.):
Д 91/2/1 - К 68/соотв.субсчете.
К внереализационным относятся доходы и расходы предприятия, несвязанные с процессов реализации продукции.
К внереализационным доходам относятся: штрафы, пени, полученные предприятием от других юр.лиц за нарушение условий хозяйственных договоров:
Д 51 - К 91/1/2.
- поступление, возмещение за нанесенные предприятию убытков от физических или юр.лиц:
Д 73 - К 91/1/2 (для физических лиц)
Д 76 - К 91/1/2 (для юридических лиц)
- суммы безнадежной кредиторской задолженности, который включается в состав внереализационных доходов:
Д 60,76 - К 91/1/2.
- Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке движение средств на валютные счета:
Д 52 - К 91/1/2
- Стоимость безвозмездно полученного имущество:
Д 98 - К 91/1/2.
- Излишки выявленные в результате инвентаризации:
Д 10,41,43 - К 91/1/2.