Налогообложение юридических лиц

Догма 1. Тем организациям, которые работают на ОСН, при прочих равных условиях, невыгодно работать с организациями на упрощенке.

Важно отметить, что все крупные компании работают на ОСН, так как для применения упрощенной системы налогообложения в соответствии со статьей 346.12 Налогового Кодекса РФ, существует ограничение по размеру доходов (на данный момент не более 15 миллионов рублей за первые 9 месяцев года). Поэтому очень может быть, что крупные организации (да, в общем-то и средние тоже, так как оборот в 15 миллионов рублей в наше время никого не удивит), захотят работать с Вами только если вы будете работать на общей системе налогообложения, а не как ИП или ООО на УСН.

Примечание: так как статья является обзорной, то намеренно не рассматриваются тонкости вроде авансов по НДС, ставок НДС, отличных от 18% и т.д. В 99% всех случаев расчет НДС будет происходить именно так, как приводится в примере выше. Также важно понимать, что расходов будет в большинстве случаев много и разных, основные моменты рассмотрены в статье Типовые расходы малого бизнеса.

ЕСН (единый социальный налог)

Единый социальный налог (ЕСН) представляет собой группу обязательных отчислений в федеральный бюджет (ФБ) и в следующие фонды: Пенсионный фонд (ПФ), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС).

ЕСН разбивается на следующие отчисления:

ЕСН в ФБ (6% от ФОТ);

ЕСН в ФСС (2.9% от ФОТ);

ЕСН в федеральный ФОМС (1.1% от ФОТ);

ЕСН в территориальный ФОМС (2% от ФОТ);

Взнос в ПФ - страховая часть пенсии (8% от ФОТ);

Взнос в ПФ - накопительная часть пенсии (6% от ФОТ);

Взнос в ФСС - страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ), в случае вида деятельности по ОКВЭД 72.40 (деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов) обычно 0.2% от ФОТ.

Таким образом, общая ставка ЕСН составляет 26.2% от ФОТ (фонда оплаты труда). Таким образом, если в нашем примере в нашей организации работает ровно один сотрудник с официальной начисляемой зарплатой в 10 000 рублей в месяц, то суммарно мы должны заплатить ЕСН в размере 2 620 рублей в месяц, что за квартал составит ровно 7 860 рублей. Отсюда следует ее одно достаточно важное утверждение.

Догма 2. Крайне невыгодно платить полностью «белую зарплату» в организациях на обычной системе налогообложения.

Примечание: также как и в случае с расчетом НДС, для наглядности не учитывается регрессионная шкала ЕСН, так как размеры ФОТ, при которых имеет место существенная регрессия, на мой взгляд, не вписывается в понятие малого бизнеса.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13% от ФОТ и вычитается из начисленной зарплаты. Таким образом, возвращаясь к нашему примеру, сотрудник, официальная начисленная зарплата которого составляла 10 000 рублей в месяц, на руки «чистыми» получает 8 700 рублей, а 1 300 рублей ежемесячно уплачиваются в качестве НДФЛ. Я намеренно отделил НДФЛ и ЕСН друг от друга, хотя и тот и другой являются зарплатными налогами, но в бухгалтерии принято оперировать именно размером начисленной заработной платы, сверх которого платится ЕСН, и из которого вычитается НДФЛ. Наличие НДФЛ еще более усугубляет утверждение, содержащееся в догме 2.