Инвентаризации финансовых вложений должна предшествовать инвентаризация денежных средств и расчетов
Инвентаризационная комиссия получает инвентаризационные описи №ИНВ-16 по 2 экземпляра на каждый вид финансовых вложений
Проверяется состав финансовых вложений:
. Государственные и муниципальные ценные бумаги
. Ценные бумаги других организаций, в том числе долговые и долевые
. Предоставленные другим организациям займы
. Депозитные вклады в кредитные организации
. Дебиторская задолженность, приобретенная на основе уступки права требования
. Вклады организации-товарища по договору простого товарищества
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии
Проверяется правомерность отнесения активов к финансовым вложениям
Условия:
. Наличие надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение ДС или других активов, вытекающих из этого права
. Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями
. Способность приносить экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости
Проверяется фактическое наличие ценных бумаг. При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается правильность их оформления, реальность стоимости, сохранность, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных по ним доходовПо ценным бумагам, сданным (принятым) на хранение, производится сверка остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах с данными выписок специальных организаций (депозитарий)
Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее использовании или распоряжении принимаются к БУ в оценке, предусмотренной в договоре
Проверяется правильность ведения книги учета ценных бумаг
Сопоставляется учетная стоимость финансовых вложений с рыночной оценкой на дату инвентаризации с целью выявления возможности погашать возможные убытка за счет ранее созданных резервов или принимать решение о создании резерва под обесценение финансовых вложений
Проверяются финансовые вложения в УК других организаций. Финансовые вложения должны быть подтверждены документально. Проверяются учредительные договоры, акты приема-передачи
Проверяются займы, предоставленные другим организациям - договор займа. Проверяется правильность формирования ПС в соответствии с ПБУ 19/02. Данные о фактическом наличии финансовых вложений заносятся в описи