Налоговая система играет ведущую роль в формировании государственных доходов, ощутимо влияет на доходы юридических и физических лиц.
Историческими предпосылками возникновения в обществе налогов были преимущественно, переход от натурального хозяйства к денежному, зарождение и формирование института государства.
Современная форма налогов является относительно новой, хотя основные элементы механизма налогообложения зародились еще в давность.
Экономическая природа налога заключается в выяснении его назначения объекта налогообложения и источника уплаты, а также определении влияния на субъектов налогообложения и на экономику в целом. За экономическим содержанием налоги - это форма финансовых отношений между государством и членами общества.
Законом Республики Казахстан "О системе налогообложения" определено, что под налогом и сбором (обязательным платежом) в бюджеты и государственные целевые фонды следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственного целевого фонда, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, которые определяются законами РК о налогообложении.
Совокупность налогов и собраний (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, что исправляются установленными законами РК порядка, составляет систему налогообложения.
Система налогообложения - это нормативное определенные налогоплательщики их обязанности та правая, объекты налогообложения, виды налогов, собраний и платежей, а также порядок их взыскания.
Система налогообложения характеризуется ее элементами - субъект, объект налогообложения, налоговая ставка, источник уплаты.
Субъекты налогообложения это плательщики (физические или юридические лица), которые непосредственно платят налоги.
Объект налогообложения - это доходы (прибыль), добавленная стоимость продукции (работ, услуг), стоимость продукции (работ, услуг), специальное использование природных ресурсов, имущество юридических и физических лиц, другие объекты, определенные законодательством о налогообложении.
Налоговая ставка - размер налога из единицы объекта налогообложения.
Источник уплаты - доход (заработная плата, прибыль и тому подобное), из которого платится налог; себестоимость; часть выручки от реализации продукции.
Каждый вид налогов имеет свои специфические черты и функциональное назначение и занимает отдельное место в налоговой системе. Роль того или другого налога характеризуется его принадлежностью к определенной группе в соответствии с существующей классификацией налогов.
Классификация налогов проводится за несколькими признаками на формой налогообложения, за экономическим содержанием объекта налогообложения, в зависимости от уровня государственных структур, которые их устанавливают.
По форме налогообложения налоги разделяются на две группы: прямые и косвенные .
Прямые налоги устанавливаются непосредственно относительно плательщиков и платятся за счет их доходов, а сумма налога непосредственно зависит от размеров объекта налогообложения.
Непрямые налоги устанавливаются в ценах товаров и услуг и платятся за счет ценовой надбавки, а их, размер для отдельного плательщика прямо не зависит от его доходов.
За экономическим содержанием объекта налогообложения налоги разделяются на три группы: налоги на доходы, потребление и имущество.
Налоги на доходы взыскивается из доходов физических и юридических лиц. Непосредственными объектами налогообложения являются заработная плата и другие доходы граждан, прибыль или валовой доход предприятий.
Налоги на потребление платятся не при получении доходов, а при их использовании. Они исправляются в форме косвенных налогов.
Налоги на имущество устанавливаются относительно движимого или недвижимого имущества.
В зависимости от уровня государственных структур, которые устанавливают налоги, они разделяются на общегосударственные и местные.
Общегосударственные налоги устанавливают высшие органы власти, их взыскание является обязательным на всей территории страны независимо от того, в какой бюджет (центрального или местного) они засчитываются.
Местные налоги устанавливаются местными советами народных депутатов, их особенность заключается в том, что в отличие от других налогов, действующим законодательством определяются только виды местных налогов и собраний, их предельные размеры, плательщиков и порядок вычисления. Конкретные же виды налогов для каждой местности, их ставки, порядок уплаты устанавливают и определяют органы местного самоуправления в соответствии с перечнем и в пределах установленных предельных размеров.