Таким образом, финансовый результат от продажи = Сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90/1) - Себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90/2, 90/3, 90/4, 90/5).
Финансовый результат от прочих видов деятельности = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91/1) - Сумма прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91/2).
Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 <http://www.snezhana.ru/plan_99/> «Прибыли и убытки» и формируется следующим образом: Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж <http://www.snezhana.ru/results_4/>+ Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности <http://www.snezhana.ru/results_5/> - Налог на прибыль (с учетом ПБУ 18/02) <http://www.snezhana.ru/results_6_2/> - Санкции за нарушение налогового законодательства <http://www.snezhana.ru/results_6_3/>
Непосредственно на счет увеличения (уменьшения) общей прибыли (убытка) относятся:
1. Налоговые санкции,
2. Платежи налога на прибыль.
Налог на прибыль уплачивается в процентах от фактической полученной организацией суммы прибыли. Ставки налога устанавливаются правительством РФ и составляет 20%. Налог на прибыль уплачивается предприятием ООО «Фирма Элинс» путем авансовых взносов не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога, рассчитанной из предполагаемой прибыли.
Для контроля за правильностью и полнотой уплаты налога организация составляет и предоставляет налоговым органам по месту своего нахождения справку о предполагаемой сумме налога на текущий квартал. Справка предоставляется в двух экземплярах. Один, из которых передается финансовому органу по месту нахождения организации.
Фактические суммы налога на прибыль определяются организацией самостоятельно на основе данных бухгалтерского учета и отчетности.
Налог рассчитывается за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, установленных льгот по налогу и ставки налога на прибыль. Ежеквартально нарастающим итогом с начала года организация представляет налоговому органу расчет налога от фактической прибыли за отчетный период [9].
По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного года. По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль, который организация обязана исчислить в соответствии с п.20 ПБУ 18/02 <http://www.snezhana.ru/results_6_2/>. Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году.
декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года. Эта сумма и отражается по строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках <http://www.snezhana.ru/buh_report/>».
Перейти на страницу:
2 3 4 5 6 7 8