Способы налоговой оптимизации разнообразны по своей природе.
Рассмотрим эти методы более подробно. Метод замены отношений - это метод, при котором предприятие при оформлении хозяйственных отношений в юридическом плане с собственными контрагентами выбирает гражданско-правовую норму, учитывая налоговые последствия такого применения. Иначе говоря, одни хозяйственные правоотношения, налогообложение результатов которых происходит по повышенным ставкам, могут заменяться на прочие близкие, подобные правоотношения, которые имеют льготный режим налогообложения. Экономическая сущность хозяйственной операции при этом остается на прежнем уровне (неизменна). Следует отметить, что замене должны следовать именно правоотношения (весь комплекс обязанностей и прав), а не только формальная сторона сделки. Значит, замене не следует содержать признаков фиктивности или мнимости, иначе такая сделка, возможно, будет признана недействительной.
В случае замены разовых стимулирующих выплат премиями по результатам работы, предусмотренными положением предприятия по системе оплаты труда, выплачиваемые премии подлежат отнесению на расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли.
Метод разделения отношений, подобно методу замены, аналогично базируется на принципе диспозитивности в гражданском праве, но в конкретном случае следует не подмена одних хозяйственных отношений на другие, а расслоение одного проблемного отношения на ряд простых, бес проблемных хозяйственных операций. Хотя в данном случае первое может действовать и самостоятельно.
Например, отношения по поводу реконструкции здания целесообразно разделить на собственно реконструкцию и капитальный ремонт, поскольку затраты на капремонт в отличие от реконструкции, затраты на которую поднимают стоимость главного средства и создаются за счет чистой прибыли и других организационных средств, относятся к себестоимости выпускаемой продукции и снижают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
При разделении договора купли-продажи имущества на собственно договор купли-продажи и договор на оказание информационно-консультационных услуг сумма, уплаченная по второму договору, единовременно относится на себестоимость продукции. Выгоды: снижается стоимость имущества и, соответственно, налог на имущество; в части услуг затраты списываются одномоментно, а не после амортизации в течение многих лет.
Метод отсрочки платежа налогов базируется на том, что период уплаты многих налогов прочно связан с моментом появления объекта налогообложения и периодом календаря (месяц, квартал, год).
Метод прямого сокращения объекта налогообложения ставит задачей избавление от целого ряда налогооблагаемых операций или имущества и при этом отсутствие отрицательного влияния на хозяйственную деятельность организации.
Метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту заключается в передаче ответственности за уплату основных налоговых платежей специально созданной организации, деятельность которой призвана уменьшить фискальное давление на материнскую компанию всеми возможными способами. Данный способ минимизации налоговых отчислений наиболее часто используется при планировании налога на прибыль.
Использование метода применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков стало возможным благодаря установлению особых режимов налогообложения: для отдельных отраслей, видов деятельности (сельское хозяйство, телекоммуникации, научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки и др.), наиболее нуждающихся в государственной поддержке для обеспечения роста экономики и экономической безопасности страны; отдельных групп налогоплательщиков (организации, занятые в сфере малого бизнеса, инвесторы в порядке соглашений о разделе продукции при разработке полезных ископаемых); отдельных территорий (районы Крайнего Севера, свободные экономические зоны, технопарки и т.п.), организаций, участвующих в решении социальных вопросов (трудоустройство инвалидов, оказание благотворительной помощи некоммерческим организациям и нуждающимся индивидуумам, помощь в проведении спортивных мероприятий и др.); предприятий, ориентируемых на экспорт, и других субъектов.